审计报告案例案例一—从虚假的企业所得税入手某会计师事务所[]第*号审计报告：被审计单位a公司，成立于，系民营企业，主营从事锯条、钢砂钢丸及其他钢制品生产。审下面是小编为大家整理的审计报告案例8篇,供大家参考。
审计报告案例篇1
案例一—从虚假的企业所得税入手某会计师事务所[]第*号审计报告：被审计单位a公司，成立于，系民营企业，主营从事锯条、钢砂钢丸及其他钢制品生产。审计会计年度：。审计报告类型：标准无保留意见。
（一）检查思路
经审阅审计报告及工作底稿，发现以下疑点：
1.审计收费异常。20底a公司资产总额5.07亿元，审计收费3.5万元，但同等规模的审计项目收费1万元左右。a公司年底短期银行贷款2.29亿元，该审计报告主要用于银行贷款需要。
2.审计底稿异常。一是审计底稿有修改痕迹。底稿记录银行保证金账户存款余额240万元，但该数字有明显修改痕迹，审计人员未取得银行对账单，也未对银行保证金账户发函询证。二是经审计的财务报表数与审计底稿数不符。财务报表显示主营业务成本3.18亿元，但审计底稿中审定数3.72亿元，底稿中除罗列成本发生总额外，未执行任何审计程序；财务报表显示固定资产8186.19万元，与审计底稿所附固定资产明细表原值7238.27万元不符，存在明显差别。
3.企业所得税异常。经审计的财务报表显示企业所得税915.25万元，但审计底稿中a公司四个季度企业所得税纳税申报表显示所得税合计数仅为63.94万元，在主营业务收入 不便的情况下，经审计的利润总额和所得税分别增加了5675.42万元和851.31万元，增幅达1331.42%不符合企业实际核算方法：
4.重要会计科目审计程序简单甚至未审计。经审计的财务报表显示存货期末余额1.21亿元，占资产总额23.86%，审计底稿中仅取得了企业期末存货盘点表和几张记账凭证，未履行存货监盘审计程序，抽盘了两个品种存货，也只有数量，没有金额。此外，经审计的财务报表显示期末资本公积4749.93万元、盈余公积2371.16万元、未分配利润1.75亿元，审计底稿中仅有未分配利润审定表，没有资本公积、盈余公积审计底稿。
（二）违规事实
通过努力，检查组取得a公司会计资料。据财务人员介绍，为了获取银行贷款需要，a公司编制虚假财务报表并聘请会计师事务所出具审计报告，允以较高的审计费用，花钱购买审计报告。经检查，经审计的财务报表数与企业实际账面数存在重大差异，虚减业务成本5462.72万元，虚增利润5463.17万元，虚增所得税851.31万元，虚增资产1.75亿元，虚减负债6291.50万元。检查人员从a公司获取同一会计年度的`另一份审计报告，该审计报告是工商年检用的，审计收费仅0.6万元。 启示
（一）构建企业财务报表单一来源制度迫在眉睫，从源头上杜绝编制多套财务报表的问题。
（二）完善审计业务报备制度
（三）会计事务所执业质量检查选取样本是关键 面对众多的审计报告，行政监督检查不能仅仅停留在“审计程序是否到位、审计证据是否充分”上，更要注重检查样本时，可重点关注：收费异常的审计报告、隐瞒收入的审计报告、特定用途的审计报告、半年度或跨年度的审计报告、被投诉的审计报告。
审计报告案例篇2
一、现代企业会计审计制度的主要问题
需要承认，会计审计制度在现代企业建设中发挥了不小的作用，对于企业的预期运转和规划方向都提供了足够的保障，也保证了成本的节约和效益的提升。但是在发展过程中，还是有一些需要完善提高的地方，来保证企业的会计审计制度能够发挥更好的效应。
（一）会计审计工作的独立效果不好
有一部分企业还没有独立的审计机构和固定的制度，往往是不加审计或者临时性的进行；而更多的情况是会计审计制度自身由管理层直接管理，亲自进行活动，固然有其执行力增强的优势。但是对于会计和审计工作的独立性则是一个不小的削弱。审计工作是对于企业财务工作的一个防护底线，因而保证不受到特别的干预是其发挥作用的一大前提。如果独立性不够，在受到管理层直接领导的同时需要对他们的管理行为进行监督，公正性和信服力都会受到一定的削弱。
（二）会计审计工作的系统配合环境不好
会计审计工作的本身是保障财务工作的发挥而存在的，但就现实工作情况而言，审计工作一直以来执著于会计账目，而核对账目的方式也比较的传统，对于责任风险和问责机制方面一般而言没有什么系统的合作。往往审计出现问题，然后在改动和追责方面迟迟没有动静，对于会计记录也是照样执行，更没有及时的针对相应作出的决定进行及时的修正。会计和审计发挥作用不应该仅仅是孤立的，发现问题只是最初的一环，而与之衔接的分析问题、解决问题的措施没有相应的跟上，则会必然的导致迟缓和滞后的情况。审计工作是对于风险评估的再判断，如果没有及时的手段进行规避，只是为审计而审计，则必然的发挥不了什么作用。
（三）会计审计人员自身的素质问题
由于企业扩张速度比较快，往往招收人员方面也没有过多的限制，一方面刺激了企业的发展也满足了本身的需求，另一方面，由于专业素质和业务能力的不过关，也造成了不小的隐患。任何制度、规划和工作，最终都是要落实在人的身上的，人的执行方面不能过关，那么前者往往就不能很好地发挥作用。一般而言，能够满足需要的会计审计人员都有一定的经济管理知识，但是本身的实践能力则需要一定时间来进行消化。另外，做好审计工作由于需要对于会计记录进行综合评估，因此除了相应的财务知识之外，对于管理、风险评估、相关法律以及计算机统计应用等方面都应该有一定的涉猎。而大部分会计和审计从业人员在综合水准方面并没有过硬的实力，审计账目尚可以应对，面对综合分析往往力不从心。
二、对会计审计制度的改善建议
（一）维护会计审计工作的独立运行
会计审计制度是企业自我控制的重要机制之一，对于内部管理而言处于一个重要的地位。因此需要发挥作用应当处于一个比较独立的地位，以避免无关因素的干扰；对于会计行为应当保证监督和独立性，避免出现会计记录用来敷衍的状况，以保证其客观性和权威性。从机构结构方面设置，可以考虑将会计审计机构挂在董事会之下，作为其直属部门。以避免受到管理机构的无端干预，也能够进一步加强其权威性，保证相应机能的正常发挥。
（二）合理完善内部会计审计的配套机制，保证运行环境的宽松和效率
现阶段会计审计方法上面就存在一些问题，针对企业风险规避的需求，也需要改变以往仅仅针对账目的方式，建立风险基础审计方式，以保证全面综合的评估功效。从自身结构方面进行完善和进步，以提高工作效率和水平。同时，需要将会计和审计工作真正的和责任制度联系起来，保证及时的问责追责，将审计的结果作为调节和整顿的依据，以保证整体控制的顺利和科学性。通过及时的审查和调整，能够迅速的从发现到解决问题，做好企业的风险规避工作。信息技术的运用也是加强会计审计工作的一个种地，计算机数据化处理相对于人工处理有更加便捷迅速的优势，而统计和评估方面新技术的运用也会进一步解放人力资源，保证能够恰如其分的应用。
（三）加强会计审计人员的选拔和培训，提高人员素质，加强人事管理
针对人员素质上的问题，首先是在选拔方面，尽量的避免完全不懂行的员工进入，然后考察应该也不仅限于经济管理方面，尽量的从综合素质比较高的人员中进行选拔和擢升，保证会计审计工作的人员能力限制。对于已有工作经验的员工，则是应该全面的培养和强化其素质，通过培训和交流学习，提高员工在整体上的操作水平，尽量的保证会计人员能够独立的完成任务，审计人员能够独立的进行审核。此外，对于会计审计人员在纪律上的约束应当严明，在管理方面需要对他们保持足够的压力和监督，尽量的避免员工出现舞弊谋私的现象。
审计报告案例篇3
审计报告类型的案例分析题
审计案例分析【1】
答：(1)、针对情况一，注册会计师应出具保留意见或无法保留意见类型的审计报告，原因为未曾观察存货盘点且无其他替代程序，注册会计师应视存货金额占资产总额的比例大小签发保留意见或无法保留意见类型的审计报告。
(2)、针对情况二，注册会计师应出具无法保留意见类型的审计报告，原因为审计范围受到严重限制，不能获取必要审计证据，因此，注册会计师只能签发无法保留意见类型的审计报告。
(3)、针对情况三，注册会计师应出具无保留意见类型的审计报告，并加解释的说明段，原因为被审计单位采用的会计处理方法遵循了会计准则及有关财会法规的规定，
也不存在应调整而未予调整的重要事项，因此，注册会计师可以签发无保留意见类型的审计报告，并做必要解释。
(4)、针对情况四，注册会计师应出具保留意见类型的审计报告，原因为个别重要事项的处理不符合财会法规的规定，而被审计单位又拒绝进行调整，因此，注册会计师应当签发保留意见的审计报告。
保留意见审计报告。
题设条件说明被审计单位没有遵守国家发布的企业会计准则和相关会计制度的规定(例如4)或注册会计师的审计范围受到限制(例如1、2)，
当注册会计师认为会计报表就其整体而言是公允的，但还存在对会计报表产生重大影响的情形(例如3、4)，出具保留意见审计报告。
对审计报告典型案例的思考【2】
一、典型案例是审计报告的重要组成部分
审计报告是指具体承办审计事项的审计人员或审计组织在实施审计后，就审计工作的结果向其委托人、授权人或其他法定报告对象提交的书面文件。
从广义上来讲，审计报告包括审计机关向特定报告对象提交的全部审计结果性书面文件，既包括审计工作报告、审计结果报告、专题报告、审计信息，也包括具体审计或审计调查项目的审计报告和审计调查报告。
而狭义上的审计报告只指针对审计项目的审计报告或审计调查报告。
审计报告是审计工作和结果的综合反映，是体现审计成果的主要形式。
审计报告通常是对审计工作和审计结果的高度提炼和总结，受审计报告篇幅的限制，往往很难将审计所发现的全部问题在审计报告中逐一罗列，需要将同类型的问题进行梳理归纳，以提高审计成果的质量和水平。
但这种高度精炼审计报告往往只能给报告使用者提供一个总体概念，让使用者感到是一堆分析数据的堆砌，无法详细了解具体问题产生的原因和过程，
有时候可能因为汇总甚至会掩盖一些突出问题，因此有必要在审计报告中引入一些典型案例的描述，将高度概括的普遍性描述和具体的案例结合起来，便于报告使用者加深理解，
对审计报告问题描述起到“画龙点睛”之效，使得审计报告有血有肉。
审计报告典型案例是指为方便审计报告使用者更好地理解报告所反映问题产生的原因、问题形成过程，准确把握问题性质，
加深报告使用者对审计报告所反映特殊问题的影响，而在各类审计报告中针对一些普遍性问题所列举的具体的、有典型性和代表性的案例。
目前，这种典型案例在审计机关审计结果报告、审计工作报告、专项审计调查报告和各类专题报告中引用较为普遍，而且随着大型审计项目的增加和对审计报告质量要求的提高，
这种典型案例的应用范围还将更加广泛，最终将应用于各类审计报告之中。
典型案例的引用是否得体，描述是否恰当直接关系着审计报告的质量，也影响着报告使用者对报告所反映问题的理解和认识的深度。
二、审计报告典型案例的功能和特征
在审计报告中引入典型案例描述，主要是为弥补受报告篇幅所限造成的问题描述过于精炼和抽象，不便于报告使用者准确理解和把握报告反映问题的性质和来龙去脉，而对一些特殊事项进行的举例说明。
就其功能来讲主要有如下几个方面。
一是使报告反映问题通俗化，辅助报告使用者对问题理解。
对一些行业和领域的审计，受其行业特征的影响，所反映的问题往往具有较强的专业性，除行业内专业术语外，很难用其他通俗易懂的语言文字对其定性表述。
而审计报告的使用者往往又涉及范围较广，即包括政府领导，又包括人大代表，同时还涉及广大百姓，而不是仅仅局限于某一行业范围之内。
为方便大量“外行”使用者对报告的理解，因此对某些事项需要引入具体案例辅助说明。
通常针对某些特殊行业的专项调查报告和专题报告会大量引用这类案例。
二是使报告反映问题具体化，深化报告使用者对问题的理解。
审计报告就其功能和性质而言是对审计工作结果的报告，其对问题的描述也往往是注重结果，受篇幅所限很难对每一类问题产生的原因和发展过程等各个细节做详细描述。
而对主管部门等特定的审计报告使用者来说，他们不仅仅要关注问题的结果，为了下一步加强整改、改善管理，他们更加关注问题产生的。原因等详细情况。
因此对一些形成原因和产生过程较为复杂的问题，需要在审计报告引入典型案例加以补充。
三是使报告反映问题形象化，强化报告使用者对问题的记忆。
随着大型审计项目在审计工作中的比重的提高，审计工作覆盖范围和涉及面越来越广，为提升审计成果质量，审计报告也更加注重对总体概念的描述。
但这种描述往往只能是一堆数据的堆砌，只能在报告使用者脑海中形成一个总体的概念和判断，再加上报告内容日臻丰富，
一份报告所包含的信息量往往很多，某些重要的问题很难在短时间内引起报告使用者的重视。
为了突出重点，强化记忆，有必要对一些突出的、亟待解决的问题后面引入典型案例描述。
四是使报告反映问题精确化，细化报告使用者对问题的理解。
审计报告通常是将不同审计对象的不同事情的性质的问题合并同类项后汇总综合描述，从而为报告使用者提供一个总体的概念，
但是针对不同的审计对象这些问题的严重程度往往千差万别，汇总的审计报告只能是将其共性的方面抽象描述，
而不能体现出同类问题的内部个体差异，常常会由于汇总而影响了某些单位这类问题的严重程度，这就需要引入典型案例对某些重点单位的突出问题进行强调说明。
由此可来，审计报告典型案例应该具有如下特点。
一方面要具有代表性，典型案例要与报告中对问题的一般性描述相一致，要具有一般性描述中的基本要素，
尤其是问题的性质要与一般性描述相符，在此基础上详细、生动的典型实例往往能帮助报告使用者深化和细化对问题的认识和理解，
切忌引述驴头不对马嘴而误导报告使用者；另一方面要具有典型性，报告的一般性描述通常已对同类问题的共性部分进行了适当的描述，典型案例的功能是将所反映的问题升华，
吸引报告使用者的注意力，而非简单的重复和列举，要防止案例成为问题共性描述的简单重复，避免画蛇添足，通常选用违规金额大、占比高、性质恶劣的事项作为典型案例较为合适。
三、如何撰写好审计报告典型案例
一份审计报告中典型案例的引用必须为报告使用者深化和细化对所反映问题的理解所服务，是对所反映问题的强调和升华，撰写时要学会换位思考，
充分考虑使用者阅读报告时的感受，应当做到充分而不冗余，恰当而不欠缺，审计人员在报告撰写过程中要准确理解和把握整个审计报告的内容和观点，注重解决什么时候引用案例和如何撰写典型案例两个方面的问题。
对问题的深入理解和判断是撰写高质量案例的前提。
审计报告是审计机关和审计人员具体审计工作的产物，典型案例作为审计报告的组成部分，必须紧紧依托审计工作本身，典型的有价值的审计案例必须建立在高水平的审计工作和高质量的审计报告之上。
审计人员必须具备深厚的理论功底，增强对审计项目总体的把握和理解判断能力，保持清晰的审计思路和较高的分析判断水平，在项目实施过程中提前构思审计报告，
报告撰写过程中要加大分析研究的力度，深入分析审计发现问题产生的原因和背景，紧紧抓住问题产生的关键环节，准确把握每一类问题的性质和特征，增强总结归纳能力，
科学安排报告的结构和内容，提高报告反映问题的深度。
并对报告反映的各类审计问题认真分析，换位思考，判断是否需要典型案例，需要怎么样的案例支撑，准确把握案例在问题描述中的功能和作用，
在此基础上与问题的一般性描述相结合逐一研究和甄别同类问题中的具体实例，充分考虑案例引用的适当性和充分性，恰当引用典型案例，做到分清主次、有取有舍。
深入细致的审计工作是撰写高质量典型案例的基础。
典型案例较报告中问题的一般性叙述来讲，更加注重对问题产生的来龙去脉等细节方面的描述，不仅包括问题的一般定性，
还反映问题单位、发生时间、发生过程等细节因素，有时还涉及相关责任人和责任单位。
由于其代表性较强，往往是审计报告中最能吸引使用者注意力的部分，新闻媒体和社会大众也经常会拿某一典型案例来解读某类问题，案例的引用是否恰当、表述是否恰当直接影响着审计报告的质量。
在审计过程中必须更加重视审计质量控制，吃准吃透问题本身，严谨细致地做好审计取证工作，详细反映问题发生的时间、地点、原因、背景和问题产生过程以及涉及金额等诸多关键细节。
在报告撰写过程中，要结合具体需求，充分利用已取得的审计证据，抓住典型，解剖麻雀，力求案例生动、贴切。
扎实的文字功底是撰写高质量案例的保证。
典型、恰当的审计案例必须用得体、通俗的语言文字予以表述，才能为报告使用者理解和接受，案例文字表述水平的高低直接影响着其在报告中的功能作用。
通常一个典型案例的描述要做到要素齐全，用词恰当，描述清楚，避免歧义。
所谓要素齐全即问题描述的主语、谓语、宾语等基本要素必须完整，有时常常还会用一些限制时间和空间范围的状语加以描述；
所谓用词恰当即要求在案例撰写过程中紧密结合问题本身严重程度，斟酌使用恰当的定性词语，尽量采取平铺直叙的叙述方式，避免使用形容词；
所谓描述清楚是指在要素齐全、恰当用词的基础上，要尽量把问题叙述完整，要与问题的一般性描述相呼应，不能断章取义；所谓避免歧义即不能给报告使用者留下猜测和想象的空间。
审计学案例分析报告【3】
目录
1公司及案例简介 ........................................................................................ 3
2造假手段分析 ........................................................................................... 3
2.1关联交易 ............................................................................................. 3
2.2虚增利润 ............................................................................................. 6
2.3虚增资产 ............................................................................................. 7
2.4操纵股价 ............................................................................................. 7
审计报告案例篇4
***审字[***]第****号
(企业名称)：
我们接受委托，审计了贵公司****年**月至****年**月“科技型中小企业××基金(以下简称××基金)”的收支使用情况以及“科技型中小企业技术××基金无偿资助(或贷款贴息、资本金注入)项目合同”(以下简称合同)中“经济指标”的执行情况。贵公司的责任是提供真实、合法、完整的审计资料，我们的责任是对××基金的收支使用情况及合同经济指标的执行情况发表审计意见。我们的审计是依据《中国注册会计师独立审计准则》与《科技型中小企业技术××基金无偿资助(或贷款贴息、资本金注入)项目合同》进行的。在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序，现将审计情况报告如下：
一、企业及项目基本情况
********公司系****年**月**日注册成立的有限责任公司(或有限公司)，由****工商行政管理局颁发企业法人营业执照，注册号*************，注册资本：人民币*******万元；法定代表人：***;公司住所：*********************。公司经营范围：*******
项目基本情况：(简述项目基本情况)
二、基金合同有关规定
(一)贵公司于****年**月**日申报“*************”项目，并与科技部科技型中小企业技术××基金管理中心于*****年**月**日签订了《科技型中小企业技术××基金无偿资助(或贷款贴息、资本金注入)项目合同》，立项代码：*************，取得××基金总额为**万元人民币的无偿资助(或贷款贴息、资本金注入)，用于“**************”项目的投入。
(二)项目投资总额为***万元，在××基金合同签订时，已完成投资额***万元，计划新增投资***万元，其中××基金资助**万元(先行拨付**万元，剩余的**万元将视项目进展及验收情况再予拨付)。
(三)××基金用途规定：××基金必须用于购置生产用配套仪器设备、新产品的开发及研制等。
(四)项目执行阶段的经济指标：
合同规定，****年应实现年销售收入****万元
年交税总额****万元
年利润总额****万元
三、基金合同中各项经济指标的执行情况
经审计，合同执行情况如下：
(一)项目投资到位情况：
我们根据银行存款账、进帐单及银行对帐单，确定项目投资到位情况如下：
1、截止到****年**月**日已到位的。总投资为******万元，其中立项时已完成投资***万元，新增投资****万元，其中：
××基金 *****万元
企业自筹资金 *****万元
(二)项目资金支出情况：
我们根据相关帐簿及凭证，确定项目资金支出情况如下：
1、截止****年**月**日，本项目实际支出资金****万元，(开发费用中**万元为合同签订时已投入的资金)，其中：
项目产品开发及试制***万元
其中：购置仪器、设备***万元
购置生产设备***万元
流动资金***万元
销售费用***万元
基建***万元
其他***万元
合 计 ***万元
(三)经济指标完成情况：
截止***年**月**日，贵公司各项经济指标完成情况如下：
1、项目实现收入：
经审计贵公司提供的××基金资助项目“************”的收入明细清单等资料，项目实现收入为贵公司“***********项目”的销售收入，项目实现收入总额为*********元，其中：
项目收入**年*月-**年*月**年*月-**年*月**年*月-**年*月累计
项目销售收入
技术服务收入
合计
2、项目成本：
根据贵公司提供的销售成本总帐、明细帐及相关资料，确认项目成本总额为*************元，其中：
项目收入**年*月-**年*月**年*月-**年*月**年*月-**年*月累计
项目销售收入
3、项目税金
根据项目应计缴的税金-增值税、营业税以及附加、企业所得税等，确认贵公司在项目执行期间共计缴税金的总额为******元，税项及对应税额明细如下：
税种**年*月-**年*月**年*月-**年*月**年*月-**年*月累计
增值税
营业税
城建税
教育费附加
企业所得税
合计
4、项目应承担的期间费用：
贵公司生产、销售的产品(不)仅为基金资助项目包含的产品。根据贵公司提供的费用总帐、明细帐及凭证确认，项目执行期间其发生期间费用合计*********元，其中(基金资助项目产品所产生的期间费用分摊为********元)：
项目**年*月-**年*月**年*月-**年*月**年*月-**年*月累计
管理费用
销售费用
财务费用
合计
5、项目实现利润：
xx网通分公司
审计报告案例篇5
报告一：(发现问题部分)
1、财务核算与控制方面的问题
(1)根据物业公司11月份会计报表显示，1月至11月份亏损******元，但从财务核算上根本看不出各个项目的盈亏情况。
这种把各项目捏拢在一起核算的财务管理体系，等于物业公司各个部门、各个小区在 吃大锅饭 ，看不出哪些项目盈利，哪些项目亏损。
例如**项目，调查初期公司认为该项目是亏损的，而后期财务提供数据显示，截止月20日，该项目累计收入****元，其中：项目承包费****元，零星土建工程费用****元；累计各项费用支出****元，其中：维修材料支出****元，办公费及人员工资****元，其他费用*****元；收支相抵盈利****元。
(2)根据我们的调查了解，****、****、****三个物管部近三年来的未收款****元(见表3，略)，而财务部却没有掌握准确的数字，也没有有效的控制措施；
财务部对维修部仓库材料的采购、领用、库存管理缺乏必要的财务监督与控制，仓库自建流水账，而财务没有设置相应科目对仓库材料进行核算；
财务部对各小区收费员缺乏必要的业务培训与指导和有效的考核约束，如***收费员在登记收支台账时存在明显的汇总加计错误，***收费员至本次现场调查结束日为止，尚未建立起收支台账。
2、在****项目调查走访过程中，我们通过对保安、保洁、维修跟班跟岗，发现基层人员岗位职责履行情况存在诸多问题：如****项目物管部保安人员存在串岗、脱岗现象，对人员进出组团把关不严；组团入口处有时看不到值班保安；
在小区内很难看到保安巡逻队员；与****、****物管部保安人员工作状态相比，该项目部部分保安人员精神面貌不佳，业主投诉较多；保洁工作存在部分单元楼道打扫不及时，楼梯扶手灰尘不抹的现象；维修人员分工不合理，有些人员工作状态饱和，而有些人员却闲着，聚在一起烤火、看电视。
这些问题严重损害***的品牌形象。
3、保安部和项目物管部对保安人员实行双重管理，管理权限划分不明确；保安部督导组监督管理职能与各小区保安队长、组长之间存在职能重复设置。
4、维修部仓库材料采购与管理方面存在以下问题：材料采购渠道单一，导致业主对维修材料的质量和价格有不同程度的意见，不利于维修人员开展维修服务；仓库材料管理较为粗放，维修部对各小区维修人员的材料领、用、存未建立明细台账进行管理，不便于从源头上对材料进行控制，不利于和财务核算对接。
报告二：(问题及建议部分)
问题
全面分析药业公司的现状，表面是各个部门、各个环节点上的问题，例如生产部的生产能力问题、质量部的质量管理水平问题、销售部的营销能力问题等，其实这些表面现象所反映的是药业公司除客观因素制约外，我们的经营思想、发展方向、管理方法上是否得当，以及我们管理团队、员工队伍的素质和能力是否过硬的问题。
(一)集团 ******** 的企业战略方针，是与集团 ****** 的理想相一致的，适团所属的每一家子公司。
然而药业公司在通过GMP认证后，没有注重考虑如何培训提高工人的生产技能、如何完善工艺规程、稳定药品生产质量、如何加强干部的管理能力等等基础工作，在稳固了基础上，分析了解市场，进而再走向市场求发展。
各级管理人员、各个部门，没有实事求是的分析药业公司的基本情况，认真领会、贯彻集团的管理方针，制订相应的措施落实到工作中去。
药业管理层希望尽快赢利，销售部就一味去找订单，而不考虑生产能力、产品的市场竞争力；生产部就一味忙产量、进度，而不考虑销售能力、产品质量。
这样的一味求大、求快，而不注重产品质量，不注重稳步发展，不注重基础管理的做法，最终得到的只能是事与愿违的结果。
(二)药业公司员工思想与集团的主流思想出现了偏差。
由于对以往工作中出现的失误和错误没有及时分析原因、查找产生问题的根源，使责任得以明确、是非得以明辨，由于经验和专业技能的不足，加之自身能力和素质的不过硬，导致药业公司员工队伍中出现一种害怕承担责任的不良风气，出了事情，首先想到的不是如何去解决问题，而是相互推诿，开脱责任。
对待工作，少了一种拼搏、进取的态度，缺了一种求真务实的精神。
(三)目前药业公司经营管理环节存在很多问题，阻碍了管理效率的提高：
1、公司经营思路的不清晰或者各部门思想和目标的不一致，导致在例如是选择以市场为导向的生产经营思路，还是以生产为导向的经营思路，都没有完全统一；是以保证质量求得企业的稳步发展，还是以降低质量标准换得企业暂时的产值和盈利，在药业公司上上下下也未取得完全统一。
再者，销售部至今尚未形成一个统一的营销策略从而带动整体的生产和销售工作，这种不统一直接导致对药业公司生产经营和管理产生负面影响。
2、领导不能充分放权。
相对次要的决策都得高层把关，管理的各个层级没有得到自己应有的授权；中低层管理人员以及普通员工遇到问题不敢自主解决，降低了工作效率甚至挫伤了工作的积极性；对一些权责划分不明的事情，员工不敢多管多问，逃避责任与风险。
3、GMP文件规范要求被束之高阁，很多部门对各自部门的岗位职责定位不明确，降低了公司内部管理效率；业务相关联的部门也不熟悉相互之间的岗位职责，导致部门间沟通协调不够顺畅。
4、缺乏完善的绩效考核体系，无法对部门和员工的工作绩效进行客观评价，没有有效的激励机制。
例如，生产操作岗位没有建立严格的岗位考评指标体系，勤于做事的员工和敷衍工作的员工得到相同的待遇，这种不公平造成员工不追求工艺上的精益求精，严重者还会造成生产原材料的浪费、设备的损坏；销售部反映销售人员的薪资方案过于僵化，不利于激励销售人员努力扩大业绩。
5、管理不注意细节，培训课程没有根据员工的工作需要来组织，工人的操作技能得不到提高。
6、人员流动过于频繁，员工不能在同一个岗位上发挥长期而稳定的作用，不利于岗位技能的提高和成熟。
建议
1、建议药业公司全体干部员工、各部门结合贯彻、落实 发展纲要 ，实事求是分析公司的现状和问题，对照GMP文件规范要求找差距，对比行业水平看不足，实事求是的评价自己和所在部门，关起门来说自己，闭门苦练内功。
首先从 内强素质、苦练内功 做起，以统一思想和认识、提高技能和素质为内容，理顺各部门、各环节的关系、流程、职责，明确企业的发展目标和方向。
2、药业公司应立足现状，建立以市场为导向的经营策略，明确经营思路。
重组现有产品结构，评价生产能力，决定批量生产品种；及时搜集市场信息，根据市场对产品需求的信息反馈，结合生产能力，决定产品产量。
3、加强仓库管理工作，对库管员进行会计相关知识的培训和电脑操作的培训，尽快提高自身工作水平；财务部、采供部配合对现有仓库账簿进行整理、核对，对产生的差异进行说明及调整。
进一步明确职责，合理分工。
4、生产部要针对人员较多、素质层次参差不齐的现状，在不断提高生产技能的同时加强思想工作，部门管理人员对集团的方针政策和企业文化的认识和宣导起着关键的带头作用，因此领导干部应以身作则，积极努力学习专业知识，提高生产技能，踏踏实实做好本职工作。
严格按照公司制定的产品质量标准进行生产，做到节约、高效。
另外对中检站的管理要进一步加强，中间站工作的尽职与否对产品的质量及成本控制有着较大的影响，特别是对批生产计划和用料做到切实有效的监督控制。
5、销售部要更加注意完善自身销售体系的建设，作为药业公司面向市场的尖兵，对市场变化反应灵敏，为生产提供可靠的市场信息和订单，制定一整套确是可行的销售方案和保证机制，确保销售合同的有效履行。
审计报告案例篇6
上市公司审计报告案例参考
一、公司基本情况
重点关注公司历史沿革部分历次股权变动情况、重大事项日期与说明书、法律意见书的日期是否一致。
二、重要会计政策和会计估计
1、合并报表的编报范围及其变化情况。重点关注是否符合实质重于形式原则的要求，不能仅看持股比例。对于报告期内新增的子公司，要披露合并日或者购买日。
2、应收款项，按单项金额重大计提的标准，各年限计提比例是否符合稳健性原则要求。单项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合的风险较大的应收款项坏账准备的确定依据、计提方法。
3、固定资产折旧年限、无形资产摊销年限是否符合税法相关要求，特别是公司土地使用权为租赁取得时折旧年限是否正确，无形资产摊销年限是否超过法定年限或者剩余使用年限。
4、存货、固定资产、无形资产、生物资产等资产分类情况与附注中报表项目注释是否一致，生物资产郁闭期的确定；各项资产减值准备计提方法是否披露。
5、重点关注收入确认方法是否与公司业务模式相匹配，是否符合会计准则的要求，是否披露公司具体业务收入的确认方法。
6、报告期内公司会计政策的选择和运用、会计估计的运用是否存在重大变化，如有变化需说明；报告期内是否存在重大会计差错。
三、报表项目注释
(一)资产类
1、货币资金
关注企业货币资金余额是否异常偏高或者偏低，货币资金中是否有外币和其他货币资金，其他货币资金是否有不能随时用于变现(例如被冻结的资金)，如：
有编制现金流量表时是否剔除，进而关注货币资金的余额，期初期末变动情况与现金流量表中相关项目是否一致。
2、应收账款
关注应收账款是否按会计政策分类列示、按账龄列示，坏账准备计提是否充分，计算复核各期计提金额是否与会计政策一致；应收账款账龄勾稽关系是否正确(例如本期末3-4年的应收账款是否高于上期末2-3年的应收账款)。
关注应收账款各期前五名披露情况，应收账款前五名是否与公司前五大客户情况矛盾，是否与公司披露的重大业务合同矛盾；应收账款中是否包含应收关联方款项。
关注应收账款与收入事项情况的配比关系，应收账款周转率是否存在异常波动；应收账款与现金流量表中对应项目的匹配关系。
关注应收账款、其他应收款中账龄较长的对应方是否存在，是否合理，是否存在关联方非关联化情况(应收账款各期前五名至少要纳入企业信用信息系统逐一排查，核查是否存在潜在关联方，核查对应交易的真实性，例如某拟挂牌公司的客户，成立，注册资本10万，从拟挂牌公司购买了1000多万的存货，其真实性存在重大疑虑)。
3、预付账款
关注预付账款列示情况，是否按照账龄列示，是否披露前五名情况；预付前五名是否与公司前五大客户情况、重大业务合同情况矛盾；预付账款中是否包含应收关联方款项。
重点关注账龄超过1年的预付账款，是否披露到期未结算原因等情况。对于各期末预付账款前五名、账龄较长的大额预付账款，均纳入企业信用信息系统逐一排查。
4、其他应收款
此项目应重点关注。
关注应收账款是否按要求分类列示、按账龄列示，坏账准备计提是否充分，是否与会计政策一致；应收账款账龄勾稽关系是否正确。
关注其他应收款各期前五名披露情况，是否披露发生的性质和原因；其他应收款中是否包含应收关联方款项。重点关注其他应收款中应收关联方款项，是否存在股东、关联方占用公司资金情况；结合其他应收款的期末余额核查其发生额、现金流量情况，是否存在大额、频繁的资金往来，发生的原因及合理性。
关注应收账款、其他应收款中账龄较长的对应方是否存在，可从企业信用信息系统逐一排查。
5、存货
关注存货是否分类列示，列示金额是否存在异常波动，存货余额与公司业务模式是否匹配，与收入情况是否匹配，存货周转率是否存在异常波动。
关注存货增减变动情况与报告期内采购情况、前五大供应商情况、现金流量情况是否匹配(重点关注，极易出错)，获取或重新编制成本倒扎表，核查存货采购和成本列示是否准确。
关注公司所处行业或客户需求是否面临重大不利变化，是否导致公司存货出现减值迹象(例如化工、棉种、IC卡等行业的行业政策和客户需求均有重大不利变化，对应存货减值计提是否充分)。
6、固定资产
固定资产是否分类列示，固定资产及折旧在报告期内的增减变动情况，固定资产折旧计提金额是否合理、正确。
关注固定资产与公开转让说明书、法律意见书中披露的固定资产类别、金额、成新率等数据是否一致。
关注固定资产与在建工程、现金流量表相关项目的勾稽关系(如在建工程减少数与固定资产对应项目增加数是否一致)，并重点关注存在抵押、担保的固定资产是否披露完整，是否存在闲置或者持有待售的固定资产。
对照固定资产期末余额和增减变动，核查固定资产对应的采购合同/施工合同/、发票、结算书、归集和分配表，核查是否存在费用资本化情况；结合公司经营计划分析大额固定资产增加的合理性(例如，某种子企业在现金流短缺、市场需求发生重大不利变化的情况下，固定资产报告期内大额异常增加)。
7、在建工程
此项目和固定资产都应当重点关注，企业财务造假水平越来越高，固定资产和在建工程的大窟窿比其他应收款更加隐晦。
在建工程核查同固定资产。
8、生物资产
结合企业内部控制情况，核查与生物资产核算相关的原始单据(特别是第三方单据如合同、发票、运输单、银行流水等)是否齐全，重点关注企业是否存在现金收付款。结合公司土地租赁合同、单位面积产能产量，并实地查看企业生物资产是否真实存在、是否高估；获取企业生物资产成本归集和分配表，复核其计算是否准确。对企业生产人员或者合作农户进行现场走访或者访谈，核查企业生物资产的真实性和收入的真实性。
扩大生物资产销售和客户的核查范围，获取会计师应收款项询证函回函率、函证比例，获取项目组的相关底稿计算复核。
(案例1：某企业报告期内生物资产大幅增加，但是对应土地租赁合同面积并无重大变化，企业也不让现场盘点，风险太高不予承接。
案例2：某水果种植企业报告期内的第一大客户均为某房地产公司，销售金额崎高，该房地产公司报告期内并无新开发或者新开盘楼盘，其销售真实性和合理性无法解释，风险太高不予承接。)
9、长期股权投资
结合企业和被投资企业历次出资、股权转让、股东资金来源情况，核查是否投资企业和被投资企业属于同一控制，所持股权比例、委派董事和高管人员情况，依据实质重于形式原则，确认企业长期股权投资后续核算选择成本法/权益法是否合理。
除关注长期股权投资核算外，重点关注企业股权结构是否存在特殊利益安排，是否涉嫌利益输送。
(案例：A公司与B公司投资设立C公司，A和B分别持股60%和40%，C生产的产品全部向B销售，这种股权结构最终因特殊利益安排被劝退)。
10、递延所得税资产和递延所得税负债
11、资产减值准备明细
(二)负债类
1、短期借款
关注短期借款余额与公司经营规模是否匹配(进而核查是否存在内外帐)，关注短期借款账龄划分是否准确(对照现金流量表)，是否需要重分类，关注短期借款中担保、抵押、保证情况，是否存在互保、联保等情况，进而核查关联方及关联交易是否披露完整。
2、应付账款
关注应付账款账龄列示是否准确，勾稽关系是否合理。
关注应付账款各期前五名披露情况，应付账款前五名是否与公司前五大供应商情况矛盾；应收账款中是否包含应收关联方款项。
关注应付账款与成本事项、存货情况的配比关系，应付账款与现金流量表中对应项目的匹配关系。
3、预收账款
重点关注预收账款账龄列示是否准确，勾稽关系是否合理。
关注预收账款各期前五名披露情况，预收账款前五名是否与公司前五大供应商情况矛盾；预收账款中是否包含应收关联方款项。
关注预收账款与成本事项、存货情况的配比关系，预收账款与现金流量表中对应项目的匹配关系。
重点关注账龄超过1年的预收账款，分析其到期未结算的原因。
4、应付职工薪酬
对比应付职工薪酬增减变动情况，并与管理费用、销售费用明细表中工资情况、说明书和法律意见书中人员结构情况进行比对，计算平均工资，与当地平均水平比对，分析其合理性；
对比应付职工薪酬增减变动情况与现金流量表中相关项目勾稽关系；应付职工薪酬增减变动与收入增减变动的关系是否合理。
分析应付职工薪酬中各科目增减变动情况，判断公司是否为员工缴纳社保等。
5、应交税费
关注应交税费是否与销售、采购情况相匹配，各项税费的`期末余额是否合理。
6、其他应付款
重点关注期末余额合理性，披露完整性(是否披露发生的性质和原因，前五名情况及其占比情况，占比计算是否准确等);对照发生额核查是否存在大额、异常的资金往来；核查是否存在关联往来非关联化、是否存在使用股东、员工或关联方账户资金收款情况，分析公司对关联方和非关联方资金是否存在重大依赖。
重点关注其他应付款中应付关联方款项，发生额是否频繁、异常。
7、长期应付款
(三)权益类项目
重点关注各期增减变动情况。
(四)利润表项目
1、营业收入
重点关注营业收入确认方法是否和公司业务模式一致，实现情况公司实际情况是否一致，是否存在提前或者滞后确认收入的情况，收入确认原则是否稳健；收入的波动情况与公司所处的行业环境等是否一致。
重点关注营业收入是否按产品、地区等分类列示，各产品各报告期的毛利率。是否存在重大异常波动情况。
是否披露前五大客户情况，前五大占比情况，是否存在对关联方的重大依赖，进而判断公司独立性，对前五大客户均纳入企业信息系统排查，核查其销售的真实性、合理性、是否存在关联交易非关联化和其他利益安排。
对于部分行业，可追查经销商或客户的产品最终销售或者消费情况，并分析其销售的真实性和合理性(可参见应收账款部分案例)。
重点关注收入与应收账款、存货、现金流量表相关项目匹配性。
2、营业成本
3、营业税金及附加
4、管理费用
是否披露报告期内明细情况，各项目变动情况是否合理，与其他报表项目是否匹配。
5、销售费用
是否披露报告期内明细情况，各项目变动情况是否合理，与其他报表项目是否匹配。
6、财务费用
7、资产减值损失
8、营业外收入
重点关注营业外收入的真实性，公司取得税收优惠和政府补助的相关政策文件，是否存在补缴税款风险。
是否披露政府补助明细，是否对关联方构成重大依赖。
9、营业外支出
重点关注公司报告期内是否存在被处罚的情况，是否重大。
(五)现金流量表项目注释
重点关注现金流量相关项目与其他报表各项目的勾稽关系，现金流量表是比较容易出错的；
重点关注表中的“其他”是否详细披露；
现金流量表补充资料是否与股转公司要求的模板一致。
四、关联方及关联交易
重点关注关联方、关联交易是否披露完整
五、或有事项、承诺事项、资产负债表日后事项
六、重要的财务指标及其波动情况
1、盈利能力指标
毛利率、净利率、每股收益、净资产收益率等
2、偿债能力指标
资产负债率、流动比率、速动比率
3、营运能力
存货周转率、应收账款周转率
4、成长能力
营业收入增长率、利润周转率
5、期间费用占比情况分析
七、其他补充资料
1、是否详细列示每股收益、净资产收益率的计算过程
关注加权过程是否准确
2、是否列示非经常性损益明细表
关注明细表相关项目列示情况，与营业外收支的对比情况，非经常性损益项目对纳税情况的影响。
(一)新三板审计需注意的外围程序
1工商查询程序。新进驻一个公司，要全面了解该公司的历史沿革情况。如果仅听公司介绍，从公司获取资料是不够全面的，而去工商局查询，则可以将公司自设立以来的全部情况，包括各项变更资料等全部从第三方获取，这样的证明力更强。
2.贷款卡查询程序。这个程序一般是在银行询证的时候一并完成。有的公司没有办理银行金融机构的贷款，因此也未办理贷款卡。通常，在一般审计过程中，企业提供说明并未办理贷款卡之后，注册会计师也就不会再要求去刷贷款卡取得企业信用报告，但在新三板业务中，对信息核查很严格，即使企业未办理贷款卡，也会要求企业先行办理贷款卡，然后去中国人民银行取得企业信用报告。
3.房地产管理局和国土资源局的查询程序。在企业有房产证和土地证原件的情况下，一般审计人员不需要去房地产管理局和国土资源局进行查询，但是这个核查程序律师是一定会去的，审计人员是否需要和律师一起去，可以视项目的具体情况再做判断。但是房屋土地的现场查看也就是盘点程序是不可省略的。
(二)新三板审计需重点关注的两大问题
关于新三板审计，笔者认为需重点关注两个方面一是关联方披露的问题，二是高新技术企业的所得税税率问题。与一般审计报告的要求稍有不同，在新三板审计报告中，这两个问题需反复与相关券商讨论，才能最终定论。
首先，新三板的适用法规是非上市公众公司监督管理办法，但是在关联方披露方面则要求较高，应参照上市公司信息披露管理办法。
在财务报表附注中，披露关联方一般是按照企业准则的认定标准，对于其他关联方审计期中未发生关联交易的则不予披露。
新三板审计报告中，关联方披露则相对严格，应对所有关联方予以披露，不论审计期是否有交易发生。例如甲公司无全资子公司，只有1家参股公司乙，在乙公司的占股比例7.08%。甲公司股东A占股比例40%,
B占股比例32%,
C占股比例15%,
D占股比例5%,
E占股比例5%,
F占股比例3%o
A. B, C三人是一致行动人，审计期内，仅B与公司发生了交易。在附注的“关联方及其交易”中需要披露哪些笔者认为，应将所有未发生交易的关联方均予以披露存在控制的关联方A.B,C;其他关联方D,
E, F以及公司监事、监事会主席、公司董事、参股公司乙、公司控制人任职董事或董事长的所有公司(包括公司控制人曾任职董事、董事长但现在已经注销的公司)。
新三板业务中，在关联方和关联丈交易的确认问题方面，应避免遗漏关军方，采用全面、谨慎界定关联方、实质靡于形式等原则，即与主板原则趋同。
其次，关于高新技术企业的所得移税率认定问题。《国家税务总局关于实加高新技术企业所得税优惠有关问题的逗知》(国税函[]203号)规定，企业耳得省、自治区、直辖市、计划单列市高彩技术企业认定管理机构颁发的高新技才企业证书后，可持“高新技术企业证书’及其复印件和有关资料，向主管税务机头申请办理减免税手续。手续办理完毕后高新技术企业可按巧%的税率进行所M税预缴申报或享受过渡性税收优惠。
审计报告案例篇7
学校实验楼工程结算审计报告案例
一、被审计项目的基本情况
市发展和改革委员会《关于同意市救灾物资储备中心建设项目立项的批复》(发改规〔〕496号)批准市救灾物资储备中心建设立项。2月16日，市发展和改革委员会又下发《关于市救灾物资储备中心建设项目可行性研究报告(代项目建议书)的批复》(发改科社〔〕54号)确定市救灾物资储备中心建设“一中心、四分库”(即市本级建中心库，部、营山、蓬安和仪陇各建一分库)，项目总建设面积9229平方米，主要建设内容包括仓储及附属设施、购置安装传送、运输、消防、智能控制、救灾物资等设施设备和智能控制系统，总投资2141万元，其中国、省专项补助资金1957万元，地方自筹及其他资金来源84万元。
市本级中心库建设面积5100平方米(包括1000平方米专用堆场)，总投资1397万元，资金来源均为中央财政安排灾后重建基金，建设工期月至年12月，项目建设地址市高坪区小龙镇。xxxx年3月17日，市财政投资评审中心《市救灾物资储备中心施工图预算评审报告》(财评审〔20xx〕07号)审定该项目施工图预算为669.06万元(其中工程费用619.51万元，预备费49.55万元)。2013年4月11日，市民政局在建设网上发布施工招标文件，5月4日开标。经法定程序，国丰建筑总承包有限责任公司、江西中捷工程建设有限公司为本施工标段中标候选第一、二名，候选公告于5月6日在建设网上发布。5月13日公告期满后，市发改委通知市民政局因该项目两个中标候选单位违反招标文件相关规定被投诉暂不发出项目中标通知书。5月16日，市监察局组织市民政局、市发改委、市建设局专题研究招标投诉问题，议定由市建设局负责调查处理。市建设局于5月21日发出处理意见，取消了两个单位的中标候选资格，重新按规定组织招标。2013年6月3日，市民政局发布第二次施工招标文件，经公开招标，确定施工单位为广安宏大建筑有限责任公司，2013年8月12日双方签订项目施工合同，中标合同价556.6578元。20xx年9月12日，市财政评审中心(财评审结论〔20xx〕159号)审定该工程基础超深增加预算85万元，扣除预备费49.55万元后，净增加35.45万元。项目于2013年1月15日竣工，市民政局提供的由建设、施工、设计等共同参与的交工验收证书显示，工程质量验收合格。
该项目自开工建设起我局便按照《市政府投资建设项目审计办法》(府发〔〕1号)和《市人民政府关于进一步加强基础管理工作的意见》(府发〔2013〕14号)的相关规定进行了跟踪审计。
二、审计评价意见
审计结果表明，市民政局在工程建设中做了大量工作，责任明确，制度较为完善，较好的完成了工程任务。但该工程也存在工程量变更时程序履行不完备、施工单位多报工程价款的问题，应加以纠正。
三、审计查出的主要问题及处理处罚意见
(一)工程结算多计工程价款783296.04元责令纠正
根据该单位提供的现场签证变更资料、施工图、竣工图等资料，审计组在工程现场进行了核对，并对工程结算进行了复核，发现工程结算中存在工程量计算错误等问题，未能真实反映工程造价。该项目施工单位报送结算价款7247786.16元，经外聘天成工程造价咨询有限公司初审认定6543149.79元，经我局工程造价人员复核审计认定6464490.12元，合计审减783296.04元。违反了市人民政府印发的《市政府投资建设项目审计办法》(府办发〔〕1号)第十三条的规定。根据《财政违法行为处罚处分条例》第九条和审计署印发的《政府投资项目审计规定》(审投发〔〕173号)第八条的规定，责令市民政局按此工程结算审计结果与项目施工单位办理工程价款结算。
(二)基础设计变更未通知跟踪审计组现场勘验责令纠正
市民政局和施工单位报送的设计变更2号内容：“1、地下室基础及独立基础超深部位采用C15毛石混凝土换填至-5.150米标高，阀板基础-4.55米标高。2、独立基础底部埋深与地下室柱基础埋深为同一标高。3、独立基础底部超挖部分放坡高宽比为1:0.33”，该项变更施工单位报送审计金额102.9万元，但发生变更时未通知我局跟踪审计组现场勘验(经财政评审基础超深增加预算85万元)。违反了市人民政府印发的《市政府投资建设项目审计办法》(府发〔〕1号)第十条和《市人民政府关于进一步加强基础管理工作的意见》(府发〔2013〕14号)第三条的规定。该变更涉及金额较大，我局跟踪组未现场勘验。但鉴于财政评审中心对此设计变更予以了认可，并出具了增加投资85万元的评审结论的情况，2013年5月7日我局协调业主、施工单位、咨询公司确定聘请有工程勘察专业类资质(岩土工程乙级资质)的名阳岩土工程有限公司对该换填部分进行实际勘测。根据名阳岩土工程有限公司出具的“市救灾物资储备中心毛石混凝土换填施工勘察报告”结论“ZKC-9：0.00m至4.60m为回填的素填土，4.60m-8.47m为毛石混凝土，毛石混凝土厚度为3.87m。ZKD-7:0.00m至4.70m为回填的素填土，4.70m至9.16m为毛石混凝土，毛石混凝土厚度为4.46m”为依据及由业主方提供的。经业主、设计单位、监理单位、施工单位签字盖章确认的“关于毛石砼配合比的说明”中毛石混凝土的比例，审计确认该变更金额为727005元。鉴于该局还有项目正在建设中，对此责令市民政局在今后的项目建设中严格按照国家和市政府的相关规定执行，特别是市政府最近出台的《市政府投资项目监督管理办法》(府发〔2013〕3号)对项目变更作出了更加严格的规定，望遵照执行。
审计报告案例篇8
一、背景情况
底，厦门某集团下属企业在工资方面的投诉引起了公安局对该集团资金链的注意。经过公安部门和检查部门的调查发现，注册会计师林某、聂某为该集团及下属企业出具30份虚假审计报告。根据银行规定，企业银行贷款需出具有公信力的会计师事务所的审计报告，作为独立第三方，会计师事务所应针对企业资产经营状况作出客观真实的评价，以起到见证、保护和证明的作用。而实际情况是该集团频临破产，且银行贷款金额巨大，涉及全国数家银行贷款20多亿元。1月11日林某、聂某被公安机关逮捕。
二、案例分析
（一）违规事实及手段
1.根据虚假财务报表出具虚假审计报告。20初，该集团及其下属企业在地不抵债的情况下，为了骗取银行贷款，时任集团财务总监的王某指使公司会计人员人为地扭亏为盈，编制符合银行贷款条件的虚假财务报表。有该集团会计中心主任张某将这些虚假财务报表提供给为该集团公司及下属企业进行正常审计的a会计师事务所的注册会计师聂某，要求聂某按照虚假财务报表出具审计报告。聂某知道这些财务报表存在虚假成分，担心自己所在的a会计师事务所不同意出具虚假审计报告，便联系b会计师事务所会计师林某，并许以40万元的报酬。林某根据该集 团提供给聂某的电子资料在未进行任何审计程序及编写工作底稿的情况下，为该集团炮制30份虚假审计报告，b会计师事务所没有保存审计档案。该集团利用这些审计报告顺利获得了银行贷款。
2.利用行业管理漏洞骗取执业资格。。林某在组建会计师事务所时，为了达到办所条件，邀请某审计局一名拥有注册会计师证书的退休干部郭某加盟，并许以不用上班且给予每月3300元的固定工资。在林某的要求下，郭某签发了100份左右空白审计报告，供林某使用。林某在接到聂某介绍的业务时，便使用郭某原先签了字、概率私章的空白报告书进行了打印，然后签上自己名字、盖上私章及单位公章，于是30份虚假审计报告就这样一夜之间诞生了。
（二）违规动机及原因
1.行业无序竞争。b会计师事务所20收入90多万元，年400万元，收入500多万元。该会计师事务所业务收入增长之快，主要是通过简化审计程序，批量出具业务报告，最多一年出具3000多分报告，而该会计师事务所只有7名注册会计师，其中3人还是挂名的。
2.个人利益驱动。本案中，林某、聂某之所以冒险出具虚假审计报告，主要动力来自个人从中得到好处。在该笔审计费40万元中，除了聂某付给林某12万元外，其余28万元分配无法考证。
3.现行法律无法对郭某进行处罚。
4.审计报告无法认证。该集团提交工商部门的是a会计师事务所的审计报告，而提交银行的是b会计师事务所的审计报告，二者差异很大。工商、银行之间信息沟通缺失。
5.银行审核不严。篇三：企业审计报告质量问题探讨摘要审计质量是审计工作的生命线，审计报告是真实反映审计工作的最终载体，从某种意义上讲，审计报告的质量好坏，直接体现审计工作质量和成果。因此，提高审计报告质量水平，必须先全面了解审计报告质量存在的问题及成因，在此基础上严格依照法定程序实施审计、按照审计方案确定的内容，目标和重点开展审计、客观公正地进行审计评价；本文从与审计报告质量直接相关的几个重点环节入手，进行了深入分析和思考，并给出了具体有效的措施
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