刘东辉
【摘 要】论文提出了构建新型开放式财务共享服务中心的具体设想和应用策略，其作为独立经营核算的企业法人，以全方位适用的新型服务模式，为包括中小企业在内的各级各类经济组织提供大众化的财务共享服务，其主要特点是服务机构社会化、业务来源市场化、业务流程通用化、服务方式差异化。业务范围面向整个社会所有经济组织的财务服务需求，与外部相关系统平台相互连接，支持中小企业财务转型和应用管理会计，促进完善中小企业的内部控制制度，优化规范企业业务处理流程。
【Abstract】This paper puts forward the specific imagination and application strategies of constructing a new type of open financial shared service center. As a business entity with independent operation and accounting， it provides popular financial shared service for various economic organizations at all levels， including small and medium-sized enterprises， with an all-round applicable new service mode. Its main characteristics are socialization of service institutions， marketization of business sources， generalization of business processes and differentiation of service modes. Its business scope is oriented to the financial service needs of all economic organizations in the whole society. It connects with relevant external system platforms， supports the financial transformation and application of management accounting of small and medium-sized enterprises， promotes the improvement of the internal control system of small and medium-sized enterprises， and optimizes and standardizes the business processing process of enterprises.
【关键词】中小企业;财务共享服务中心;运营模式;应用策略
【Keywords】small and medium-sized enterprises; financial shared service center; operation mode; application strategies
【中图分类号】F275;F276.3 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2021）12-0069-04
1 引言
随着财务服务共享的优势日渐为人们所认识，中小企业对财务服务共享的需求也越来越强烈，但具体实施受到各种因素的限制。中小企业财务共享既包括技术平台支持、财务人员专业服务的共享，也包括业务处理流程、财务数据信息分析利用等的共享，不能一蹴而就，需要逐步实现。为满足中小企业实现财务服务共享的需要，本文设想构建一种新型开放式财务共享服务中心，作为独立经营核算的企业法人，利用全方位适用的新型服务模式，为各个层级、各个方面的经济组织提供大众化的财务共享服务，服务对象相互之间没有固定的关联关系，可以为跨行业跨地区的各种类型的中小企業提供财务会计服务。
2 新型开放式财务共享服务中心的基本构想
2.1 构建满足中小企业需求的新型开放式系统平台
系统平台的建设是建立财务共享服务中心的基础，但是传统的财务共享服务中心系统平台通常是针对某一企业集团的管理需要专门开发设计的，初始投入较大，导致很多中小企业望而却步。云计算技术出现后，因其灵活性、安全性吸引了众多客户[1]，基于云平台的服务系统得到广泛应用。使用云服务平台无需花费大量资金去购买传统的信息化设备，无需专门开发构建和维护软件系统，可以为用户节约成本，特别适用于发展中的中小企业。通常中小企业的综合实力不够强，在资金不够充足的情况下要首先保证生产经营正常运行，很难有足够的财力来支持财务转型和管理变革。如果借助公共云服务，采用基于云计算技术的财务共享服务平台，中小企业就无需自行构建财务服务系统，无需一次性投入大量资金配备软硬件，那么中小企业实现财务共享服务就不会受到资金不足的制约。中小企业可以采用租用的方式使用第三方企业提供的财务共享服务软件，按实际使用情况分期支付费用。在租用的基于云计算技术的财务共享服务中心平台上，中小企业将大量重复的财务业务处理交由财务共享服务中心平台进行集中处理。这样一方面使得财务业务处理更加规范、高效;另一方面把财务人员从大量重复的、基础性的财务业务处理工作中解脱出来，让他们将有限的时间和精力投入更为需要的业务决策支持等管理会计工作中。这对于中小企业发展来说非常有利[2]。如果确定采取这种方式建设新型开放式财务共享服务中心为中小企业服务，接下来就要考虑如何选择合适的云服务平台。新型开放式财务共享服务中心建设之初，要根据未来自身所提供的服务寻找合适的公有云加以利用。由于新型开放式财务共享服务中心面向的不是单一企业而是为数众多的中小企业，这些企业所处行业不同，生产经营类型和业务特点不同，信息化水平和管理需求不会过高，所以平台的选择主要考虑满足基本需求和降低服务价格，并且要同时服务于一定数量的企业。要考虑客户之前开展会计信息化工作的情况，保证客户所使用的会计信息系统数据能够平稳地对接新型开放式财务共享服务中心的公有云[3]。在此基础上，新型开放式财务共享服务中心的管理者从长远发展计，还要考虑如何满足不同中小企业的个性化需求，以谋求可持续发展。
2.2 新型开放式财务共享服务中心的基本功能
新型开放式财务共享服务中心可以面向各类经济组织特别是中小企业提供财务共享服务。企业可以将日常活动中产生的重复性较高、易于识别、能够进行标准化处理的业务纳入财务共享服务中心的工作任务当中。以中小企业费用报销业务为例，中小企业的员工将原始凭证扫描、拍照，或将电子发票上传至企业在财务共享服务中心授权开设的记账端口，中心的财务人员进行审核，审核通过后系统自动完成制单记账等处理，通过资金管理模块完成支付结算，并生成相关凭证单据。这样，中小企业就可以轻松方便地建立完整规范的企业账目，员工根据权限可随时查询账目，获得所需要的数据信息。新型开放式财务共享服务中心的基本功能包括对财务相关数据进行收集整理、加工处理、传递存储和分析应用等，这些功能需要在网络、云计算、大数据等先进技术的支持下实现[4]。新型开放式财务共享服务中心可以依据中小企业的特点和需求将相关系统功能进行简化并设置为若干模块，通常可设置财务业务处理模块、影像支持模块、资金管理模块、税务处理模块、决策支持模块等，以便捷地实现中心的基本功能，降低服务操作的难度。财务业务处理模块主要用于完成中小企业的基础性财务工作，涵盖原会计信息系统中的总账、往来款项管理等功能。影像支持模块主要是利用影像设备和大数据、移动互联网等技术，实现票据的无纸化处理，如纸质票据的扫描识别、电子发票传输处理等，为财务业务处理模块收集整理数据提供支持。资金管理模块主要用于处理中小企业资金结算业务，通过与中小企业关联银行的网上互联，当中小企业相关人员完成资金结算与划拨后为其生成资金结算凭证，完成企业与银行对账，提高信息传递的质量和信息传递的时效性，还可以对即将到期借款编制还款计划或对闲置资金安排利用提出建议。税务处理模块提供的服务主要是中小企业的发票认领、发票开具、抵扣认证、纳税申报及涉税业务的会计核算和数据分析等，规范中小企业涉税业务处理，促进中小企业依法纳税，降低中小企业涉税风险。同时，利用大数据技术收集分析财税信息，根据财经政策的变化，对中小企业生产经营决策提出建议。决策支持模块提供的服务主要是借助大数据技术对财务会计数据進行挖掘，爬取与服务对象决策相关的信息，对中小企业经营进行预测，对投融资风险进行分析，为中小企业提供高质量的经营决策支持信息[5]。
2.3 新型开放式财务共享服务中心与外部相关系统平台互连
为实现上述业务功能，新型开放式财务共享服务中心提供的系统平台应实现中小企业与外部相关系统平台相互连接。第一，连接税控系统。通过财务共享服务中心与中小企业的税控系统连接，中心的工作人员可以在线获取企业开具的电子发票或扫描上传的纸质发票等原始单据，完成审核认证，帮助企业完成纳税申报和税款缴纳。之前困扰企业的涉税业务处理变得快捷简单，并且更加准确。同时，税务部门可以在网上审查中小企业的具体单据，实现对纳税情况的监管。不仅有利于企业报税、纳税，更有利于税务部门的监管、查询。第二，连接往来管理系统。借助新型开放式财务共享服务中心，不仅可以获取单独一家客户的往来业务情况，还可以查询有往来业务的各企业间相互往来交易的进展情况，包括随时查询订货情况是否及时或收发货的物流状态是否正常，以便提醒往来双方按时办理应收应付或预收预付等业务。此外，可以连接航空公司等运输企业、酒店餐饮等服务企业，通过航班信息、酒店信息实现预订、获取电子发票等，及时便捷地完成差旅费报销业务。如员工出差时发生差旅费支出，不需要索要纸质或电子发票，只要连接了相关的服务平台进行操作确认，系统就会实现自动采集消费金额、商家、时间等信息，并传送给财务业务处理模块，中心的工作人员就可以在网上进行单据审核、系统自动完成制单后直接完成报账。第三，连接政府部门管理平台。相比大企业，中小企业更需要政府政策的扶持，也就更需要及时获取政府部门发布的相关信息。新型开放式财务共享服务中心通过与市场监督管理和行政执法部门等政府部门管理平台的连接，中小企业可以直接获取政府部门的政策信息，特别是鼓励扶持中小企业的一系列优惠政策，及时关注政府部门的管理要求，避免发生经营风险。同时，连接政府部门管理平台，也为政府提供了更方便的通道，管理部门可以通过平台监控企业经营的状态，发布相关信息，确保国家方针政策贯彻执行，及时纠正违法行为，有效预防扰乱市场行为的发生。第四，连接投资方数据端口。融资难一直是困扰中小企业的一个大问题，究其原因主要是银行或其他投资方由于对中小企业财务信息了解不够充分或对财务信息可靠性存疑，不敢轻易投资。如果通过新型开放式财务共享服务中心根据银行或其他投资方需求提供数据端口，使投资方能够通过财务共享服务平台这个第三方平台获取中小企业的财务信息，财务信息的可靠性更高，既方便投资方对中小企业的投资评估和风险监控，也能增加中小企业获得投资的机会。
2.4 以新型开放式财务共享服务中心支持中小企业加强自身建设
第一，支持财务转型和应用管理会计。新型开放式财务共享服务中心可以为中小企业提供财务管理与咨询等价值更高的深度服务，从而成为支持中小企业财务转型和应用管理会计的助推器。财务共享服务的应用使得中小企业获得越来越多的数据支持，通过大数据分析技术去挖掘更多的商业机会。中小企业对会计的需求不再限于基础的财务会计核算，而要向管理会计方向转型，以满足企业发展建设的需求。中心的专业人员结合大数据技术，可以帮助中小企业实现优化资源配置以及预算编制、预测分析、决策支持等管理会计职能，促进管理会计在中小企业的应用，充分发挥管理会计在企业价值创造中的作用。第二，促进企业完善内部控制制度。实施财务共享与完善内部控制是互相制约、相互促进的关系。只有企业内部控制制度相对完善，财务共享服务才能有效实施。而很多中小企业的内部控制体系不完善，难以保证财务共享服务的顺利有效施行，因此，需要通过新型开放式财务共享服务中心来促进中小企业完善内部控制制度。首先，帮助企业解决思想理念问题。新型开放式财务共享服务中心在为新客户提供财务共享服务之前，需要为中小企业开展内部控制相关培训，让员工转换思维，建立内控意识，形成良好的内部控制环境。其次，在分析企业生产经营实际状况的基础上帮助企业建立有效的内部控制制度，指导企业员工在业务操作过程中有效实施内部控制。最后，帮助企业建立风险预警机制，帮助企业管理者识别风险以利企业及时规避风险。第三，优化规范企业业务处理流程。新型开放式财务共享服务中心可以为中小企业提供标准化的业务处理流程，也可以结合企业需要设计个性化业务流程，目标是使基本业务处理流程简单化、规范化，并且易于操作。要对中小企业业务人员进行业务处理流程培训，定期对现有业务流程进行完善创新，以提高业务与财务共享服务中心的契合度，更好地满足中小企业的经营管理需求。
3 新型开放式财务共享服务中心的主要特点
3.1 服务机构社会化
新型开放式财务共享服务机构面向社会，为有需要的企业或其他机构提供财务服务。不同于现有的企业集团设立的、服务于内部机构的财务共享服务中心，新型开放式财务共享服务机构由社会资本出资设立，可以由原来的承接会计服务外包的社会中介机构转变而来，面向社会各行各业提供服务。新型开放式财务共享服务中心是一个独立的专门提供财务共享服务的社会中介机构，是一个不依附于任何单位的独立的经济实体。新型开放式财务共享服务中心属于服务型企业，依靠提供专业服务获取收入，拥有支撑其提供专业服务的软硬件条件，包括财务共享服务平台和具有相应专业知识技能的专业人员，这些人员不专门为某一单位提供财务服务，而是借助财务共享服务平台同时为若干个经济组织特别是中小企业提供服务。
3.2 业务来源市场化
新型开放式财务共享服务中心在经营管理上具有独立性，其服务对象并不固定，需要通过市场竞争来获得业务，既要服务于社会又要通过盈利来持续经营，自负盈亏。市场化的本质是专业化，新型开放式财务共享服务中心需要专业的人员借助专业平台提供专业服务。财务共享服务中心需要用优质的专业化服务来赢得市场，要靠创新的服务来抢占先机，所提供的服务定价也由市场决定。最初其会存在不被多数企业接受的困境，随着社会认可度的增加，这种服务机构越来越多，市场竞争会越来越激烈。虽然目前财务共享服务中心运营还没有成熟的商业模式和业务模式，未来也不会有统一的一种模式包打天下的情况出现，但随着市场化程度越来越高，新型开放式财务共享服务中心服务的覆盖面也会越来越大，提供服务的专业水平会越来越高，财务共享服务将逐步成为社会经济不可或缺的服务领域。
3.3 业务流程通用化
新型开放式财务共享服务中心要为不同类型的中小企业提供财务服务，其业务处理流程必须是標准化、规范化并且是通用的，在提供财务会计服务时各环节应按标准操作，在实现业务处理规范化的同时促进中小企业实现业财一体化。新型开放式财务共享服务中心提供的所有服务都建立在基础的会计核算服务之上，所以必须遵循统一的会计准则和财经法纪。随着信息技术和管理方法的不断进步，企业经营中的财务流程、管理流程和业务流程逐渐融合为以业务活动为驱动的信息一体化处理流程。信息化要求标准化，市场化同时要求通用化。这就决定了新型开放式财务共享服务中心所提供服务的业务流程必须标准化和通用化，并且能促进所服务的企业财务管理更加规范化。
3.4 服务方式差异化
由于面向全社会的中小企业提供财务共享服务，服务对象可能来自不同行业，业务内容和管理需求各不相同，新型开放式财务共享服务中心就要在提供标准化服务的同时为不同的客户提供个性化的服务。差异化服务是普遍服务的升华。随着财务共享服务的推广应用，人们需求和市场环境的不断变化，企业对财务服务的需要越来越多，要求越来越高。新型开放式财务共享服务中心要根据用户需求的差异性，确定各个目标客户群体的特点，针对需求分别提供不同的服务，体现在服务方式、优惠待遇、渠道、信息和手段等方面，通过差异化服务来赢得财务共享服务市场。
4 新型开放式财务共享服务中心的运营模式
4.1 现有财务共享服务中心运营模式的比较
当前，学者将财务共享服务中心的运营模式划分为4种类型：基本模式、市场模式、高级市场模式以及独立经营模式。这种划分主要依据的是财务共享服务的发展过程，即从基本模式开始，逐步发展演变为市场模式、高级市场模式以及独立经营模式。最初，企业集团内部建立财务共享服务中心均为基本模式，在满足其基本管理需求的同时，强制性地要求集团内部其他部门使用该服务，不存在市场竞争，自然会产生服务质量不高等很多弊端。之后，某些财务共享服务中心被要求提高服务水平，行使与企业集团中的其他部门相对独立的职能并采用收费模式以获得自己的绩效，逐渐向自负盈亏的市场模式发展。在这种模式下，一方面财务共享服务中心在向企业内部其他部门提供财务共享服务时要收取相应的费用;另一方面企业集团内部其他部门不再被强制而是根据自己的需求和意愿来决定是否接受财务共享服务中心的服务，于是财务共享服务中心会主动扩大服务范围，开拓市场，运营模式向高级市场模式发展。在高级市场模式下，无论是财务共享服务中心还是企业集团中的其他部门都可以进行双向选择，其他部门可以从集团外部选择质价更优的机构接受财务共享服务，财务共享服务中心也可以按市场原则对外部客户提供服务。当财务共享服务中心作为一个独立的经营实体来运营，需要通过不断提升服务水平来与外部的服务机构进行市场竞争，从而获得更多客户并增加收益，此时就进入了独立经营模式。独立经营模式，顾名思义就是指财务共享服务独立经营、独立核算，对自己经营成果的好与坏均由自己一力承担。但如果财务共享服务中心是由企业集团投资建设的，那么与集团内部其他部门为关联单位，并且财务共享服务中心的业绩会影响到整个企业集团，所以很难做到完全独立经营。
4.2 新型开放式财务共享服务中心应选择独立经营的运营模式
根据上文分析可知，新型开放式财务共享服务中心适宜采用完全独立经营的运营模式。新型开放式财务共享服务中心主要面向中小企业，服务对象之间相互独立，财务共享服务中心与服务对象之间也相互独立，因此，实行的是完全独立经营的运营模式。同时，作为提供财务服务的第三方机构，新型开放式财务共享服务中心要面向不同的服务对象，按照财经法规和企业会计准则提供具有客观性的财务信息，必须具备独立性。新型开放式财务共享服务中心作为一个完全独立的经营实体，通过科学、合理化的财务流程实现常规财务数据的整理与归纳工作，最大限度地满足中小企业提升管理质量的要求。通过外部市场竞争来获得客户，通过提供财务服务获取收益来持续经营。此时，财务服务市场呈现出完全竞争状态，为了在市场中存活和发展，新型开放式财务共享服务中心必须不断提升服务能力和水平，促进财务服务市场进入良性发展轨道。
5 新型开放式财务共享服务中心的应用策略
5.1 政府管理层面要提供支持
新型开放式财务共享服务中心作为社会会计服务中介机构，要通过提供财务共享服务生存发展，需要得到相关行政管理部门的相关政策支持，获得营业执照和经营许可后才能面向全社会范围的中小企业提供服务。政府相关部门要重视中小企业对财务共享服务的需求，认真研究并采取有力措施支持新型开放式财务共享服务中心的建设应用。在创新型国家建设的过程中，各级地方政府都设立了科技园区，其中包含了大量的科技型中小企业甚至微型企业，政府为鼓励支持帮扶企业的发展提供了各种服务，其中就包括会计服务，如苏州工业园区建设了会计服务外包示范基地，引入若干家中介机构，接受园区中小企业服务中心委托，为园区中小企业提供优质的会计专业服务，以及提供财务融资方案、项目评审、资金监督、支出评价、设立财务共享中心等创新型会计服务。如果能够得到政府支持，可以在科技园区内率先设立新型开放式财务共享服务中心，视同科技型企业给予税收优惠，由面向园区的中小企业提供财务共享服务逐步面向社会。在新型开放式财务共享服务中心为中小企业提供财务共享服务的实践过程中，政府相关职能部门应予以监管，总结制定行业标准，以便有效控制风险，保证新型社会化财务共享服务机构健康有序发展。
5.2 服务机构层面要自身努力
作为服务主体的新型开放式财务共享服务中心是完全独立经营的企业，生存发展主要靠自身努力。其一定要遵循市场化原则，通过优质的专业服务获得收益，在服务市场健康生存、持续发展，为企业服务，为社会经济服务。由于中小企业只有了解到实现财务共享的必要性，认识到财务共享能够为企业带来的好处，才能主动地接受新型开放式财务共享服务中心。所以财务共享服务中心要积极宣传推广这种社会化、市场化的服务，让财务共享成为社会风尚，成为企业依赖的新型服务企业。新型开放式财务共享服务中心的设立，首先可以借鉴现有企业集团内部财务共享服务中心所使用的信息管理平台的设计思路，由专业机构研制开发适用于为中小企业提供财务共享服务的系统平台;其次以现有的为中小企业提供会计外包服务的社会中介机构为依托进行试点，之后逐步推广普及;最后可以通过中小企业联盟、行业协会等将中小企业财务共享服务的市场资源集中，吸引更多的财务共享服务供应商提供更优质的服务。
5.3 服务对象层面要与时俱进
作为服务对象的中小企业要有与时俱进的态度和共享的理念，在接受财务共享服务前，需要与财务共享服务中心配合，依据中小企业发展战略，积极构建规范完整的财务业务流程，实现标准化与统一化，精简组织结构，科学高效管理，健全中小企业内部控制制度，保证财务共享服务有效实施。在实施财务共享的过程中，中小企业要充分利用财务共享服务中心提供的各项服务，提升自身财务管理效率与水平，促进业务财务管理一体化，特别是要利用好通过共享获得的有决策参考价值的数据信息，推动中小企业可持续高质量发展。同时，中小企业要构建有效的风险控制制度，规避各种内外部因素所引发的道德、政策与法律风险，防控数据信息丢失或泄露等风险。
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