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北京中瑞诚会计师事务所喀什分所 预算绩效管理的调研报告
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业
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摘要 .................................................................................................................................................. 1 引言 .................................................................................................................................................. 2 一、北京中瑞诚会计师事务所喀什分所简介............................................................................... 2 二、北京中瑞诚会计师事务所喀什分所开展预算绩效管理的内容与实施 ............................... 2 三、北京中瑞诚会计师事务所喀什分预算绩效管理存在的问题 ............................................... 3
（一）预算绩效管理不规范................................................................................................... 3 （二） 对预算绩效管理重视度不足..................................................................................... 3 （三）预算绩效管理专业水平不足....................................................................................... 4 （四）缺乏有效监督考核机制............................................................................................... 4 四、北京中瑞诚会计师事务所喀什分加强预算绩效管理的建议 ............................................... 4 （一）构建完善的预算绩效管理机制................................................................................... 4 （二）提升对预算绩效考核当的重视程度........................................................................... 4 （三） 强化预算人员素质培养............................................................................................. 5 （四）健全预算绩效监督考核机制....................................................................................... 5 五、结论............................................................................................................ 错误!未定义书签。
谢辞 ...................................................................................................................错误!未定义书签。
北京中瑞诚会计师事务所喀什分所预算绩效管理的调研报 告
摘要
预算绩效管理是企业管理的重要组成部分，其能在结果导向的基础上，为企业管理提供 清晰的管理目标。并通过预算的控制提示企业部门发展与业务情况。北京中瑞律师事务所喀 什分所成立于 2012 年，于 2016 年，相应总部的号召建立起预算绩效考核体系。其绩效考 核体系较为完整，但也存在一定问题。基于此，本文以预算绩效管理为研究对象，以北京市 中瑞会计事务所喀什分所为实证对象，在综合分析其预算绩效管理中存在问题的基础上，总 结了完善北京市中瑞会计事务所预算绩效管理的相应建议。
关键词：；预算绩效管理；预算绩效考核；预算绩效监督
引言
预算绩效管理是企业管理的重要内容的，其不仅能以目标的形式为企业中的各个部门提 供预算绩效目标，同时也能作为考评结果与奖惩机制共同发挥激励作用。在实务工作中，企 业虽能认知到预算绩效管理的重要性，但在实操中往往疏导外部与内部环境的限制，从而导 致预算绩效管理未能充分发挥其相应的功效。北京中瑞城会计师事务所喀什分所成立于 2012 年，于 2016 年建立了相应的预算绩效考评机制。但绩效制度中存在较多问题，需要进 行一定的改善。基于此本文以预算绩效管理为研究对象，以北京市中瑞会计事务所喀什分所 为实证对象，在综合分析其预算绩效管理中存在问题的基础上，总结了完善北京市中瑞会计 事务所预算绩效管理的相应建议。
一、北京中瑞诚会计师事务所喀什分所简介
北京中瑞诚律师事务所喀什分所（一下简称喀什事务所）成立于 2012 年 12 月，事务所 经营范围包括：企业会计报表审计；审计报告；企业资本验证；验资报告；企业合并、分立，
结算清算等相关审计业务及会计咨询；税务咨询；会计业务咨询；代理记账等。截止 2020
年 2 月，喀什事务所共有的员工 1271 人。
二、北京中瑞诚会计师事务所喀什分所开展预算绩效管理的 内容与实施
喀什事务所建立初期采用较为自由的管理方式，企业创始人在互相监督，不存在专门的
预算绩效考核机制。2016 年，为相应北京总部的号召，建立了相应的预算绩效考核管理体
系。在公司范围内选拔人员组成管理团队，管理团队共 9 名管理人员。其中，行政人员 7
人，业务部门人员 1 人，客源部门人员 1 人。见表 1—1 所示 表 1—1 预算绩效管理队伍构成
部门
行政部门
业务部门
客源部门
人数
结合自身的特征，喀什事务所建立了相应的预算绩效考核管理体系。由部门工作人员整
理其在日常工作中对预算的消耗，上报至部门主管处。由部门主管整理后与预算绩效管理部
门对接。进行预算审批时，需要部门上报至预算管理部，预算管理部门与相应部门共同议定
关于部门的预算额度。形成结果后，呈交董事会最终审批。针对按照预算计划执行的部门给
与相应的奖励，而针对未完成预算计划的部门给与的惩罚。同时也设计了相应的节约奖励，
详见表 1—2 所示。
表 1—2 预算绩效管理奖惩办法
完 成 预 算 计 第一、控制在预算范围内，部门奖励现金 1000 元
划
第二、节约预算 20%内，奖励部门现金奖励 5000 元
第三、节约预算 50%内，超过 20%，奖励部门的现金奖励 20000 元
未 完 成 预 算 第一、未完成预算规定，增加对部门预算考核的项目，并处主管罚金 1000 元
计算
第二、超过预算 20%，未超过 50%，增加对部门预算的考核项目，并处主管罚
金 5000 元。
第三、超过预算 50%，增加对部门预算的考核项目，并处主管罚金 20000 元
喀什事务所共有功能部门包括：会计业务部、税务业务部、审计业务部、企业业务部；
客源开发部；客源维护部；客源协调部；行政部；后勤部；人事部及董事会等。为满足总部
考核的需求，喀什事务所的预算绩效管理的范围包括：客源开发部；客源维护部；客源协调
部；行政部；后勤部；人事部及董事会等。
三、北京中瑞诚会计师事务所喀什分预算绩效管理存在的问 题
（一）预算绩效管理不规范
预算绩效管理不规范主要体现在两方面：第一、预算绩效的评价侧重于客源开发的相关
项目上。针对客源开发部门不仅设计完善的预算绩效考评指标，还是制定了完善的预算节约
奖励制度。但针对业务部门却未制定完善的的预算考评指标，因而导致业务部门在财务季度
开始时申请预算的难度较大。而当业务部门存有结余时，也为存在相应的制度支持给与其奖
励，因而导致业务部门缺乏执行预算管理规范的动力。第二、在现行的预算绩效管理体系中，
预算绩效的额度设计及批复程度并非由结果而决定。在预算绩效应属于典型的结果导向型绩
效管理制度，管理部门应根据预算的使用结果调整预算的额度。但在目前的管理体系中，预
算额度的确定主要由领导意见，部门博弈决定，结果导向型的管理特征并未发挥出来。
（二）对预算绩效管理重视度不足
预算绩效管理的作用主要体现在其对部门的行为约束，督促企业奖励良性的计划管理体
系。但在喀什事务所创立初期，主要依靠的创始人的齐心协力。在进入正轨后，创始人成为
为了各个部门管理人。习惯于创业时期的自由行为模式，因而管理人对预算绩效管理制度不
重视。而由于制度设计偏向于的客源部门。客源部门取得预算额度与调整预算额度均较为轻
松，因而预算绩效考核制度也未引起客源部门的重视。2017 年 9 月，喀什事务管理人员接 到对外审计的工作，对象公司的审计体量超过 2000 万人民币。接到案件后，管理人员未按
照公司程序召开管理会议，而直接通知了客源部门进行跟踪，维护。案件结束后，相应管理
人员因业绩突出还获得了表彰。
（三）预算绩效管理专业水平不足 喀什事务所在设计管预算绩效管理队伍时，提出了以业务人员为主的建队模式，但经过
部门间的博弈后，以任何部门的人员为主体建构管理队伍的计划均无法得到其他部门的支持。
在综合博弈下，最终决定了以行政人员为主体的管理队伍建设的计划。
喀什事务所为的预算绩效管理队伍主要由行政人员构成，事务所内的业务人员参与较少。
管理的队伍对缺乏关于预算管理的的相应知识，且对会计行业的熟悉度不足。因而，导致在 管理过程中针对专业问题缺乏认知，无法及时解决问题。同时，由于不熟悉其他部门的相应 业务，管理队伍中也缺乏相应的管理能力。
（四）缺乏有效监督考核机制 在喀什事务所目前的预算绩效管理体系中，监督考核机制无法充分发挥功效。第一、在 目前的监督考核体系中，预算绩效考评结果要先通过部门主管的签批。这就决定了部门对于 自身的预算绩效存在操控可能性，考评结果失去了客观性。第二、由于公司内部员工数量较 多，形成的人际关系也较为复杂。因而导致考评监督人员在具体执行考评制度时往往无法端 正态度。针对轻微错误往往采用得过且过的态度，仅在发生严重问题时，才象征性地发挥监 督考核机制的效用。2018 年，喀什事务所针对监督问题进行了相应的改革，强调监督的重 要性，但 4 月与 5 月的监督报告在 10 月时才提交进入档案库内，监督严重滞后。
四、北京中瑞诚会计师事务所喀什分加强预算绩效管理的建 议
（一）构建完善的预算绩效管理机制 结合上文分析，喀什事务所目前的绩效管理机制中存在倾向于客源管理部门，且预算决 策中存在较多行政干预与博弈，无法充分形成科学、合理的预算管理规划。基于此，喀什事 务所应从建立独立的预算考核机制与进一步扩张覆盖范围两方面入手。
第一、建立独立的预算考核机制。针对行政干预与部门博弈的问题。喀什事务所应将预 算考核部门从董事会中独立出来，成为独立部门，直接对股东会负责，受股东会及员工大会 的监督。预算管理部门可在其权限范围内，独立进行部门运营，不受其他部门的影响，也不 受行政干预。第二、扩大预算管理的覆盖范围。针对目前业务部门未纳入预算绩效管理的问 题，独立后的预算部门应逐步扩大其管理范围，将业务部门纳入到管理范围中，并针对其业 务性质建立相应的管理机制。
（二）提升对预算绩效考核当的重视程度 结合上分分析，喀什事务所对预算绩效考核不重视主要表现在：创始人员对预算绩效管
理的不重视，及客源部门对预算管理的不重视，基于此，提升喀什事务所对绩效考核的重视 程度应从两方面入手。
第一、提升创始人员的重视程度，发挥带头作用。创始人员不重视预算绩效管理的主要 原因在于其未认识到预算绩效管理的重要作用。因而，应加强宣传教育，促进充分认识预算 绩效管理的作用，并带头执行，发挥模范作用。第二、当独立的预算绩效管理部门建构实现 后，随着预算绩效管理范围的扩大，必然逐渐取消对客源部门的过分偏向。从而引起客源部 门的重视。
（三）强化预算人员素质培养 结合上文分析，喀什事务所目前的预算管理的队伍主要由行政人员构成，这是部门博弈 的结果。针对目前的情况，重新建构专业的队伍不具有可行性。因而目前应针对现有队伍进 行专项的培训。
第一、针对业务能力进行培训，由业务部门选派专业人员进行培训，其他部门也应参与 到培训中。不同部门的培训，除培育预算绩效管理队伍的专业能力外，还需可以使预算绩效 管理部门知晓各部门的需求，在未来开展工作的过程中做到有的放矢。第二、针对管理能力 进行培训，可由事务所内部的管理人员进行培训，也可由事务所聘请专门的培训人员对其积 进行培训。目前喀什事务所具备聘请专门培训人员的能力。
（四）健全预算绩效监督考核机制 结合上文分析，喀什事务所目前监督考核机制存在考评程序不合理，考核人员态度不端 正的问题。针对这一情况，在独立的预算绩效考核部门形成后，能够得到一定程度的改善， 但还需要进一步规范。
第一、完善考核程序。短时间内，预算考核部门直接与事务所会计部门对接，利用会计 部门的防控机制，从会计部门处取得信息，进行考评。而随着预算绩效考核部门的逐渐完善， 其应建立自身的信息渠道。预算绩效管理部门直接与其他部门对接，直接记录其日常预算运 营情况，最终形成完整的信息报告。第二、预算绩效考评部门应接受来自董事会及员工会的 监督，事务的监事会结合监督意见，对预算绩效部门进行监督。
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